今天说一说刘备创业后续的故事!
三国演义公司完成年度审计,一拿到审计调整后的财务报表之后,刘备就喊上兄弟几人上大排档开会。
毕竟这次出现了新概念,着实让人摸不着头。
诸葛亮果然上知天文,下知会计。一边吃着水煮活鱼,一边吐出鱼刺儿,就着新概念娓娓道来~
一、合同资产
合同资产是来抢应收账款饭碗的。
启用了新准则的企业,以前放在应收账款碗里的,符合一定条件的需要单独拎出来,放进合同资产的碗里。
那符合什么条件才能挪到合同资产这个饭碗呢?
一句话总结:干等着就能收的计入应收账款;不是干等着就能收的计入合同资产。
应收的款项,不是干等着就能收,还需要完成点别的(履行合同约定)才可以收,未履约完成之前就要计入合同资产。
举个例子(不考虑税费):
厦门三国演义公司与新西方教培机构签订合同,向其销售一台智能机器人,货款1000万元。
厦门三国演义公司承诺安装调试该机器人,安装费用200万元。
合同约定,在安装调试验收后双方结算价款。
5月1日机器人送达完成供货;
5月14日完成安装调试和验收;
6月1日收到全部款项1200万。
5月1日供货完未安装
厦门三国演义公司把机器人送到之后,这个1000万货款因为合同约定安装调试验收后,才和安装费用一并支付,所以供完货这个时点上,厦门三国演义公司只能在账上记下“合同资产1000万”;毕竟这个时间点上,干等着是收不到款的。
5月14日安装调试完成
当甲企业安装调试完成后,甲企业就可以干等着收款了,这个时候才可以将“合同资产1000万”转入“应收账款1000万”,再加上此时安装费用的200万,此时应收账款就是1200万了。
6月1日收到全部款项
等到企业把这1200万账款支付过来,厦门三国演义公司就再把“应收账款1200万”从账上抹去,同时计入“银行存款1200万”。
二、合同负债
合同负债是来抢预收账款饭碗的。
启用了新准则的企业,以前放在预收款项碗里的,符合一定条件的需要单独拎出来,放进合同负债的碗里。
那符合什么条件才能挪到合同负债这个饭碗呢?
一句话总结:合同负债基于合同,强调需要履行合同义务,有没有收到钱不一定;预收账款肯定是收到钱了,需不需要履约不一定。
应该说执行收入新准则后,以前的预收账款中,基于销售收入合同的预收账款,都变为合同负债了。基于收入以外的预收账款,仍然叫预收账款。
话说刘备成天带兄弟们上大排档吃香喝辣,体重直线飙升,张飞看他整日不习武,就拉他到公司对面的健身俱乐部看看。
这家健身俱乐部前台小妹说,新客户入会时,需要先收取50元入会费,用于内部为客户建档等管理工作。
张飞见妹纸有几分姿色,一口气替大哥办理了2年的年卡,每年健身年费2000元。
妹纸说,收取的费用都不退还。
张飞跟人家有一搭没一搭聊起来,发现人家不仅是前台,还兼任会计,没想到会计行业竟卷成这样了。
自打跟着刘备创业,张飞对会计做账也略知一二。
前台妹纸说,健身俱乐部收到客户的入会费不需要提供合同承诺的服务,直接做预收账款。
收到入会费时的分录:
借:银行存款 50
贷:预收账款 50
妹纸喝了一口水,继续说道,但是年费就需要履行合同义务,就要计入合同负债了哦。
收到年费时的分录:
借:银行存款 4000
贷:合同负债 4000
张飞见妹纸有点水平,顺势问她,那这样就结束了吗?
妹纸嘴角一咧,笑着说,年末肯定要确认收入呀,就是年卡到了说明合同履约完成了,就要把这部分从合同负债踢出来。
第一年年末:
借:预收账款 25
合同负债 2000
贷:主营业务收入2025
最后做个总结。
1.应收账款VS合同资产
干等着就能收的计入应收账款;不是干等着就能收的计入合同资产。
2.预收账款VS合同负债
合同负债基于合同,强调需要履行合同义务,有没有收到钱不一定;预收账款肯定是收到钱了,需不需要履约不一定。